Что происходит?
Минфин и МИД России обратились к Президенту России с предложением приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения с теми странами, которые ввели против России односторонние экономические ограничительные меры.Если Президент примет указ о «временном приостановлении» налоговых соглашений с «недружественными странами», исполнение в России около 40 международных договоров может быть прекращено с момента официального опубликования этого документа. Для налогоплательщиков, юридических и физических лиц, это обернется существенным увеличением налоговой нагрузки в России и за рубежом без какого-либо переходного периода. Так как механизм «временного приостановления» соглашениями не предусмотрен, продолжат ли договаривающиеся страны в одностороннем порядке применять соглашения, неизвестно.
Последствия для бизнеса
Налоговые соглашения предусматривают сниженные налоговые ставки в отношении некоторых доходов от источника в России и договаривающихся странах, возможность зачета налогов, уплаченных в другой стране, освобождения от налоговых обязательств для устранения двойного налогообложения, возможность проведения взаимосогласительных процедур для решения спорных вопросов, обмен информацией по налоговым вопросам.
В случае «приостановления» перечисленные правила Россией применяться не будут. Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые российскими компаниями за рубеж, а также доходы от продажи акций и долей компаний с высокой долей недвижимости будут облагаться в России налогом у источника по обычным ставкам (15% для дивидендов и 20% для иных доходов) без возможности их снижения.
Если иностранные государства в качестве ответной меры «приостановят» действие соглашений или инициируют их расторжение (как Латвия и Украина), доходы, выплачиваемые из-за границы российским налогоплательщикам, будут облагаться за границей по национальным налоговым ставкам, которые зачастую выше, чем в РФ. Российские налогоплательщики не смогут зачесть в России налоги, уплаченные за рубежом. Такое существенное увеличение налоговой нагрузки может привести к сворачиванию бизнеса российских групп в «недружественных» странах, если его нельзя перерегистрировать в Россию или в «дружественные» юрисдикции. Но даже если перевод бизнеса в другую страну коммерчески возможен, перегистрации занимают длительное время, приводят к значительным расходам и нарушают привычные производственные и сбытовые процессы.
Последствия для физических лиц
Физические лица могут столкнуться не только с двойным налогообложением своих доходов за границей и в России (например, проценты по депозитам в иностранных банках, выручка от сдачи в аренду иностранной недвижимости, доходы от работы за границей и т. п.) и невозможностью зачесть иностранные налоги в России, но и с высоким риском стать налоговыми резидентами одновременно в России и за рубежом.
В отличие от России, которая применяет тест «183 дней», иностранные юрисдикции часто используют комбинированные тесты, включая тест «жизненных интересов» или «постоянного жилища». Именно положения действующих налоговых соглашений позволяют пока окончательно определить, налоговым резидентом какой страны является лицо, в какой стране его доходы подлежат налогообложению и в каком объеме.
В случае «временного приостановления» или прекращения действия соглашений может возникнуть ситуация, когда несколько государств наряду с Россией будут признавать лицо своим налоговым резидентом и облагать налогом все его доходы, а не только доходы, полученные в конкретной стране, и не позволять зачитывать налоги, уплаченные в другой стране.
Дальнейшие шаги
С учетом возможного скорого наступления негативных налоговых последствий уже в 2023 году при реализации данной инициативы, мы рекомендуем безотлагательно предпринять следующие действия:- проанализировать структуру своих активов и доходов, оценить вероятность возникновения двойного налогообложения в России и за рубежом;
- оценить возможность перевода активов или бизнеса в Россию или в «дружественные» юрисдикции;
- проверить статус налогового резидента во всех странах пребывания и принять меры для устранения двойного налогообложения.
Контакты:
Сергей Жестков, партнер, Москва
Арсений Сеидов, партнер, Москва
Кирилл Викулов, партнер, Москва
Максим Калинин, партнер, Санкт-Петербург
