В результате дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые российскими компаниями в пользу иностранных компаний из «недружественных» стран, а также доходы от продажи акций и долей российских компаний с превалирующей частью недвижимости в активах, будут облагаться в России налогом у источника по обычным российским ставкам: 15% для дивидендов и 20% для других доходов.
Приостановка касается положений указанных СИДН, предусматривающих снижение ставок налога у источника, а также регулирующих налоги на коммерческие доходы, возникновение постоянных представительств, а также некоторые важные нормы СИДН и протоколов к ним (например запрет на дискриминацию).
Не приостанавливается действие статей с определениями, положениями об устранении двойного налогообложения, обмене информацией и о взаимосогласительной процедуре.
Правительству РФ поручено разработать меры, снижающие влияние приостановки СИДН на российскую экономику.
Так как механизм приостановки соглашений не предусмотрен, односторонний отказ РФ от исполнения налоговых соглашений может быть истолкован как нарушение Венской конвенции о праве международных договоров, дающее право договаривающимся странам полностью прекратить налоговые соглашения с Россией.
Последствия для бизнеса
Вопросы налогообложения, ранее урегулированные в налоговых соглашениях, включая возникновение постоянного представительства, налогообложение разного рода доходов и т.д., будут регулироваться исключительно положениями национального законодательства. Влияние этих изменений на налогоплательщиков зависит от конкретных ситуаций.Если иностранные государства в качестве ответной меры также приостановят действие соглашений или инициируют их расторжение, доходы российских лиц из этих стран могут облагаться по национальным ставкам, которые зачастую выше тех, которые установлены соглашениями.
В отсутствие СИДН доходы иностранных компаний из России могут облагаться дважды – в РФ и государстве резидентства.
Такие меры могут значительно повысить налоговое бремя для компаний из «недружественных» стран, которые пока продолжают бизнес в РФ. Такие компании могут ускорить реализацию своих планов по уходу из России или пытаться реорганизовать свои российские холдинговые структуры, например, перевести активы в «дружественные» страны.
Последствия для физических лиц
Положение российских физических лиц будет зависеть от «смягчающих» мер в части зачета иностранных налогов в России, которые будут разработаны Правительством РФ, например, позволяющие зачесть иностранные налоги в РФ. Если иностранные государства, в свою очередь, приостановят положения СИДН, это может привести к двойному налогообложению россиян, работающих за границей.Взаимное приостановление или денонсации соглашений могут привести к тому, что как Россия, так и другие страны будут признавать лиц своими налоговыми резидентами, что приведет к существенному росту налоговой нагрузки для лиц, работающих за рубежом и получающих из России заработную плату, арендные платежи или проценты.
1. Указ Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г.
2. См. Информационное письмо от 21 марта 2023 г.
Контакты:
Сергей Жестков, партнер, Москва
Арсений Сеидов, партнер, Москва
Кирилл Викулов, партнер, Москва
Максим Калинин, партнер, Санкт-Петербург
