Что произошло?
Минфин ограничит применение налоговых льгот, добавив в «черный список» - список офшоров и стран, не обменивающихся налоговой информацией с Россией* («Список»), - 51 страну/территорию из перечня «недружественных государств», включая США, страны Европейского Союза, Великобританию, Швейцарию и другие. Расширенная редакция Списка будет применяться с 1 июля 2023 г.Признание прекращения обмена налоговой информацией с «недружественными» странами может стать шагом к приостановлению или расторжению соответствующих налоговых соглашений по инициативе России, о котором мы писали в Информационном письме от 21 марта 2023 г.
Последствия
Главные негативные последствия включения страны в Список:
• Продажа акций и долей участия в зарубежных компаниях из Списка российскими налогоплательщиками будет облагаться налогом на прибыль в России без применения освобождения при 5-летнем сроке владения. Это может значительно повысить стоимость реструктуризаций и продажи иностранных активов.
• Российские компании будут платить 13% налог на прибыль на дивиденды от зарубежных дочерних компаний в странах из Списка вместо 0% по действующей налоговой льготе.
• Отменяется освобождение от налогов для нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) в странах из Списка, имеющих статус активных холдинговых/субхолдинговых компаний.
• Существенно возрастет объем отчетности по трансфертному ценообразованию, так как сделки с компаниями из стран Списка свыше порога в 120 млн руб. станут контролируемыми. По ним необходимо подавать уведомления в налоговые органы и по запросу подтверждать рыночные цены.
• Сократятся возможности для иностранных компаний в юрисдикциях из Списка для безвозмездных вкладов в имущество российских обществ (например, для завершения расчетов), которые ранее использовали мажоритарные участники.
Как мы можем помочь
Рекомендуем срочно предпринять следующие действия:• проанализировать налоговые издержки из-за расширения Списка на планируемые реструктуризации и сделки;
• определить альтернативные возможности структурирования бизнеса и сделок для снижения возможных негативных налоговых последствий;
• проверить достаточность документального подтверждения фактического права на доход участника – иностранной компании из Списка, например, если она являлась публичной компанией и использовала упрощенный порядок подтверждения.
_____________________________________________
* Приказ № 86н от 05.06.2023 г. «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)».
Контакты:
Сергей Жестков, Партнер, Москва
Арсений Сеидов, Партнер, Москва
Кирилл Викулов, Партнер, Москва
Максим Калинин, Партнер, Санкт-Петербург
